8月11日晚間，極客網(wǎng)了解到，杭州禾邁電力電子股份有限公司(下稱“禾邁股份”)科創(chuàng)板IPO更新動態(tài)。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

禾邁股份披露關于對科創(chuàng)板上市委意見落實函的回復報告，上交所要求發(fā)行人說明對光伏貸業(yè)務相關收入確認和預計負債的會計處理是否謹慎，是否符合企業(yè)會計準則規(guī)定，相關風險的應對措施及風險披露是否充分。

禾邁股份回復稱，公司光伏貸涉及的業(yè)務為分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)業(yè)務，該等業(yè)務收入確認謹慎，符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。

不同銷售模式下相關合同的主要權利及義務約定，以及商品風險和報酬的轉移時點的約定是基本一致的，商品在并網(wǎng)(銷售終端客戶時)或簽收(銷售安裝商或貿(mào)易商時)相關的風險和報酬已轉移，買方信貸僅為貨款支付的一種方式，支付方式的選擇不影響相關商品風險報酬轉移。

公司向相關客戶交付了相關分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)后，在達到合同約定的交付驗收條件時，公司即有權向相關客戶收取與商品所有權轉移相關的貨款。部分終端用戶采取光伏貸方式從銀行取得貸款資金向公司支付貨款，系其向公司支付相關貨款的一種方式，其后續(xù)是否出現(xiàn)違約并導致公司承擔相應的擔保損失系公司面臨的終端用戶信用違約風險，與商品所有權轉移相關的風險無關。

此外，根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)，相關終端用戶光伏貸違約的概率較低，公司雖因提供光伏貸擔保而承擔了終端用戶信用違約風險，但與銷售商品相關的經(jīng)濟利益仍然很可能流入公司。

由此可知，公司為光伏貸提供擔保并不影響公司相關商品的收入確認。

結合《企業(yè)會計準則第14號—收入(2006)》及合同約定，公司光伏貸相關業(yè)務的具體收入確認方法如下：

1)客戶為終端用戶：公司已根據(jù)合同約定將相關商品交付客戶且該發(fā)電系統(tǒng)并網(wǎng)，已經(jīng)收回貨款或取得了收款憑證且相關的經(jīng)濟利益很可能流入，產(chǎn)品相關的成本能夠可靠地計量時確認收入，具體以相關分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)的并網(wǎng)驗收單為收入確認憑證;

2)客戶為安裝商或貿(mào)易商：公司已根據(jù)合同約定將相關商品交付客戶并經(jīng)客戶簽收，已經(jīng)收回貨款或取得了收款憑證且相關的經(jīng)濟利益很可能流入，產(chǎn)品相關的成本能夠可靠地計量時確認收入，具體以客戶簽字確認的發(fā)貨單或快遞單為收入確認憑證。

因此，公司分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)業(yè)務收入確認符合企業(yè)會計準則的約定。

結合合同約定，公司分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)業(yè)務收入確認符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。

報告期內(nèi)公司僅2018年度部分分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)收入中存在光伏貸擔保業(yè)務，占2018年營業(yè)收入的比例為3.18%，占報告期合計營業(yè)收入的比例為0.77%，占比較低，對公司報告期整體經(jīng)營情況的影響較小。

公司為終端用戶提供光伏貸擔保系買方信貸業(yè)務模式的一種，同行業(yè)及其他存在買方信貸業(yè)務的上市公司相關業(yè)務收入確認政策均在商品風險報酬轉移時確認收入，未考慮買方信貸對商品風險報酬轉移的特殊影響，與公司收入確認政策基本一致。

同行業(yè)及其他存在買方信貸業(yè)務上市公司來看，買方信貸業(yè)務模式下均承擔全額擔保責任，與公司承擔的擔保責任基本一致，收入確認政策中均采用商品簽收或驗收時確認收入，與公司收入確認政策基本一致。綜上，公司光伏貸涉及的業(yè)務為分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)業(yè)務，該等業(yè)務收入確認謹慎，符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。

2017年、2018年，公司光伏貸業(yè)務累計規(guī)模處于不斷增長階段，導致相關的代償損失占比有所波動，2019年以后公司光伏貸業(yè)務累計規(guī)模趨于穩(wěn)定。2021年1-6月，公司代償比例相對較高，主要系兩戶光伏貸客戶因為個人征信原因導致其貸款被認定為不良貸款，銀行從公司的保證金賬戶中劃扣了該等客戶所有的貸款本息，合計涉及金額6.64萬元，由此導致當期公司買方信貸實際損失金額有所增加。由于該等全額代償金額反映的是在極端情況下上述兩個客戶在后續(xù)貸款周期(代償日至全額還款日)中整體的違約金額，將上述金額全部計入當期的違約金額無法準確反映2021年1-6月公司光伏貸客戶的實際違約情況。

自2019年公司光伏貸整體規(guī)模保持穩(wěn)定以后，公司各期實際違約損失占比總體保持穩(wěn)定，未出現(xiàn)明顯不利變化。

2017年、2018年系公司分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)業(yè)務的推廣期，隨著分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)累計銷量的增長，光伏貸用戶違約數(shù)量也呈逐步增長趨勢。2019年以后，公司分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)業(yè)務收入金額極小，光伏貸用戶規(guī)模也總體保持穩(wěn)定，因此自2019年下半年起，光伏貸違約用戶數(shù)量也總體保持穩(wěn)定波動趨勢。

目前，我國正逐步完善社會整體信用體系，個人征信的不良記錄對公民日常生活的不利影響逐漸增加，違約成本較以往顯著增加，公民對自身征信記錄的重視程度亦逐年增加。在此背景下，未來公司光伏貸違約用戶數(shù)量出現(xiàn)大幅增長的可能性較低。

公司計提預計負債系根據(jù)現(xiàn)有歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)及未來預計情況對未來預期損失金額所作的最佳估計，公司根據(jù)光伏貸業(yè)務規(guī)模整體穩(wěn)定后的歷史最高代償支出占比測算的未來累計賠償金額占剩余光伏貸貸款余額的比例未超過15%，公司按照用戶貸款余額的15%計提預計負債，計提比例合理，計提金額充分。

公司光伏貸業(yè)務模式與可比公司陽光電源、亞瑪頓、中來股份等均不存在顯著差異，但該等同行業(yè)公司均未計提相應預計負債，公司整體的會計處理更為謹慎。2018年、2019年、2020年公司光伏貸實際代償支出分別為87.25萬元、145.44萬元和138.33萬元，占各期利潤總額的比例分別為4.45%、1.56%、1.16%，占比較低且呈逐年降低趨勢，因光伏貸擔保而產(chǎn)生的代償支出不會對公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響。

綜上，公司光伏貸相關的預計負債計提符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，計提金額謹慎。

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